追加投资的消息像一剂强心针，让整个子公司都振奋起来。林总立刻召开紧急会议，要求各部门配合财务部制定预算方案，务必在一个月内拿出让投资方满意的结果。
会议结束后，苏清晏看着桌上堆成山的业务数据，头都大了。销售部给出的年度销售预算是500万，比去年的实际销售额翻了一倍；生产部要求增加设备投入，预算100万；采购部则提出要提前储备原材料，需要80万资金。
“这些预算根本不切实际。”苏清晏对着陆时衍抱怨，“去年的销售额只有240万，销售部突然说要做到500万，没有任何市场调研数据支撑；生产部的设备已经足够满足现有产能，再投入100万买设备，纯粹是浪费资金。”
陆时衍靠在椅背上，手里拿着销售部的预算报告：“销售部的负责人是林总的侄子，向来眼高手低。生产部的老主任则是怕担风险，总想多囤设备。预算管理的核心，就是要平衡各部门的需求，同时确保公司的资源得到最优配置。”
他翻到财管教材的本量利分析章节：“我们先从销售预算入手。本量利分析的核心公式是：利润=（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本。要实现扭亏为盈，必须先确定盈亏平衡点的销售量，再结合市场情况制定合理的销售目标。”
苏清晏立刻拿出计算器，开始整理数据：“我们公司主要产品是A、B两种医疗器械配件。A产品的单价是200元，单位变动成本是120元；B产品的单价是300元，单位变动成本是180元。固定成本包括设备折旧、房租、工资等，每月大约15万元，年度固定成本180万元。”
“先算单一产品的盈亏平衡点。”陆时衍指导道，“A产品的单位边际贡献=200-120=80元，盈亏平衡点销售量=固定成本/单位边际贡献=180万/80=22500件；B产品的单位边际贡献=300-180=120元，盈亏平衡点销售量=180万/120=15000件。”
他顿了顿，继续说：“但我们是多产品生产，需要计算综合边际贡献率。假设A、B产品的销售比重分别为60%和40%，则综合边际贡献率=（80/200）×60% （120/300）×40% = 40%×60% 40%×40% = 40%。综合盈亏平衡点销售额=180万/40%=450万元。”
苏清晏恍然大悟：“也就是说，要实现盈亏平衡，年度销售额至少要达到450万元。销售部提出的500万预算，虽然比去年翻了一倍，但只要达到盈亏平衡点以上，就能实现盈利。不过，他们需要提供具体的市场拓展计划，证明能够达到这个目标。”
“没错。”陆时衍点点头，“我们不能只看数字，还要看背后的逻辑。明天你去和销售部沟通，让他们提供市场调研数据、客户开发计划、促销方案等支持材料。同时，用敏感性分析测算一下，销售量、单价、单位变动成本等因素变动对利润的影响，这样才能让预算方案更有说服力。”
第二天，苏清晏来到销售部，找到负责人林浩。没想到林浩不仅不配合，还态度傲慢：“苏会计，你一个搞财务的，懂什么销售？我们已经和几个大客户谈得差不多了，500万的销售额肯定没问题，你照着做预算就行了。”
“林经理，没有具体的支持材料，投资方是不会认可这个预算的。”苏清晏耐着性子解释，“而且，我们通过本量利分析发现，要实现500万销售额，需要销售A产品15000件、B产品10000件，你能保证这些销售量都能完成吗？如果单价下降10%，或者单位变动成本上升5%，利润会减少多少，你知道吗？”
林浩被问得哑口无言，脸色涨得通红：“你少在这里危言耸听！我叔是老板，他都没意见，轮得到你一个小会计指手画脚？”
两人争执不下的时候，江驰突然出现在销售部门口：“哟，这是在讨论预算呢？我能不能听听？”
林浩看到江驰，立刻换上笑脸：“江经理，您来了！我们正说销售预算的事呢，500万的目标肯定能完成。”
江驰却没看他，径直走到苏清晏身边，拿起她手里的本量利分析表：“综合边际贡献率40%，盈亏平衡点销售额450万，敏感性分析显示单价每下降1%，利润下降5%……分析得挺专业啊。”
他抬头看向林浩，语气瞬间冷了下来：“林经理，我不管你和林总是什么关系，预算方案必须有数据支撑。如果拿不出市场调研数据和客户开发计划，500万的销售预算我不能认可。”
江驰是投资方代表，他的话林浩不敢不听。只好不情不愿地说：“行，我这就让手下去准备材料。”
解决了销售部的问题，苏清晏又马不停蹄地赶往生产部。生产部主任老王正在车间检查设备，听说要削减设备投入预算，立刻急了：“苏会计，现在市场行情这么好，不多买点设备，万一订单多了跟不上怎么办？而且，这些设备都是进口的，质量好，能用好几年呢。”
“王主任，我们做过产能分析。”苏清晏拿出产能测算表，“目前我们的设备利用率只有60%，即使销售部完成500万的销售额，设备利用率也只需要达到85%，完全不需要新增设备。”
她顿了顿，继续说：“而且，新增设备会增加固定成本，提高盈亏平衡点。根据本量利分析，如果新增100万设备，每年会增加折旧费用10万（按10年折旧，无残值），固定成本会变成190万，综合盈亏平衡点销售额会上升到475万元，盈利难度会更大。” 本章未完，请点击下一页继续阅读！ 第1页/共2页
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